汇算清缴后,补缴的税款如何进行账务处理呢?可以根据汇算清缴后补缴的税款金额大小,判断对企业会计报表影响是否重大,参考以下两种方案:
方案一、对会计报表影响重大,调整以前年度损益:
(1)汇算清缴后,补缴企业所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交企业所得税
(2)缴纳企业所得税时
借:应交税费—应交企业所得税
贷:银行存款
(3)结转以前年度损益调整
借:利润分配—未分配利润
贷:以前年度损益调整
(4)调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要该笔分录)
借:盈余公积—法定盈余公积
盈余公积—任意盈余公积
贷:利润分配—未分配利润
若执行的是小企业会计准则用“利润分配—未分配利润”代替“以前年度损益调整”。
方案二、对会计报表影响不重大,计入当期损益:
(1)汇算清缴后,补缴企业所得税
借:所得税费用
贷:应交税费—应交企业所得税
(2)缴纳企业所得税时
借:应交税费—应交企业所得税
贷:银行存款
注:(1)如果调整了以前年度损益,在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。
(2)如果计入了当年损益,财务报表的相关项目应作为本期数。
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