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预收纳税义务发生时间如何确定（你知道预收账款的纳税义务发生时间该如何确定吗）
预收纳税义务发生时间如何确定（你知道预收账款的纳税义务发生时间该如何确定吗）
2024-11-22 02:13:41  作者:要么爱  网址:https://m.xinb2b.cn/tech/ocq445979.html


财务小张

申税小微，快教教我，年底快到了，公司收到的预收账款要不要在年底前确认收入呀？

别着急，这就教您如何确定预收账款的纳税义务发生时间~


申税小微

一、增值税

1. 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

文件依据：《增值税暂行条例实施细则》

2. 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

文件依据：《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）。

二、消费税

纳税人销售应税消费品（除金银首饰外），采取预收货款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

文件依据：《消费税暂行条例实施细则》《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税〔1994〕95号）

三、企业所得税

在满足企业所得税中收入确认的条件下，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

文件依据：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

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