今日要点

1月6日，国家税务总局南阳市税务局党委委员、副局长张涛带队值班《行风热线》，节目中重点介绍了2021年度全市税务工作方面情况。听众关注的主要问题有个税缴纳标准、车船税收费标准等。

今日关注

2021年，国家税务总局南阳市税务局立足为企业服务，为纳税人办实事，始终把优化营商环境放在讲政治的高度去抓。发挥强项、补足短板，紧紧围绕《南阳市营商环境优化提升行动方案》，聚焦“审批最少、流程最优、体制最顺、机制最活、效率最高、服务最好”的营商环境目标，创新实施“135工作法”，全面优化税收营商环境。

“1”即坚持把其作为“一号工程”统领税收工作，纵深推进“放管服”改革，不断优化服务举措，完善工作机制，努力打造“不求人、不找人”的服务格局。“3”即实行三项举措。一是成立工作专班。抽调专人组成优化营商环境工作团队，形成“主要领导亲自抓，领导班子合力抓，工作专班具体抓，条块结合共同抓”的工作格局；二是设立局长值班日。明确每月16日为局长值班日，各单位主要负责人值守办税服务厅，通过现场督办、全程陪跑等举措，着力解决纳税人缴费人办税疑难问题，畅通基层税务机关服务渠道，督导各项服务制度落实，打通便捷高效办税“最后一公里”；三是发放“大礼包”。入驻市行政审批大厅市场监管局企业开办窗口，免费办理涉税开办事项，发放电子税务局操作说明及相关税收优惠政策等相关资料汇编，助力新办企业。“5”即建立五项机制。建立完善定期会商机制、闭环管理机制、政策落实机制、督查督办机制和考核奖惩机制，实现优化税收营商环境全领域覆盖、全流程管控、全方位监督。在全市营商环境监测中连续七个季度位列市直单位第一方阵。

为确保2022年开好局、起好步，结合上级工作部署和南阳税务实际，拟定2022年工作思路是：以新时代中国特色社会主义思想为指导，以党的十九届六中全会精神、视察南阳重要讲话、省十一次党代会、市七次党代会精神统揽全局，全面落实上级各项决策部署，做到“四个坚持”（坚持以稳中求进、持续向好为基调；坚持以“干好税务、带好队伍”为主线；坚持以加快推进南阳税收现代化建设为方向；坚持以实现税收高质量发展为目标），推进“五个提升”（提升税收执法效能。提升税费收入质量。提升风险防控质效。提升作风建设水平。提升税务部门形象），落实“六项任务”（一是抓好党建把牢税收发展方向，二是抓好收入服务全市经济社会发展，三是抓好服务优化税收营商环境，四是抓好改革展现试点价值，五是抓好征管推进税费管理专业化，六是抓好干部队伍建设），为打造河南省副中心城市、全面建设社会主义现代化南阳贡献好税务力量。

今日反馈

1、185*****078：个人工资所得税如何扣？

市税务局回复：新个税法实施之后，综合所得（其中包括工资薪金）适用当年按月预扣预缴与次年汇算清缴相结合的缴纳征收方式。

预扣预缴阶段：国家税务总局公告2018年第61号。

（一）居民个人工资、薪金所得预扣预缴税款的方法　　扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至本月取得工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见下表），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体计算公式如下：　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元的	3	0
2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
7	超过960000元的部分	45	181920

汇算清缴阶段：（以2020年汇算清缴为例）

国家税务总局公告2021年第2号

年度汇算的内容：依据税法规定，2020年度终了后，居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2020年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠(以下简称“捐赠”)后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件1)，计算本年度最终应纳税额，再减去2020年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：　　应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额　　依据税法规定，年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。

年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

年度汇算的范围和内容，仅指纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。

2、132*****978：个税税率起征点？

市税务局回复：起征点是增值税的适用概念。个人所得税工资薪金预扣预缴，按月适用5000元/月的减除费用。举例说明，假如您月收入为4500元，那么当月应纳税所得额=4500-5000＜0，即当月无需预扣预缴个人所得税。

3、155*****883：车船税网上申报和实际不同怎么办？

市税务局回复：车船税网上申报与在办税服务厅申报结果应当一致。登陆河南税务APP，注册登陆之后点击车船税申报，输入您的车辆基本信息以及计税依据，核实填写结果是否正确。如确系核实网上申报车船税填写信息无误，您可携带相关证件前往主管税务机关进行核实处理。

4、微友“朱老师”：小区业主交的物业费，物业公司是否需要出具税票？

市税务局回复：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。如对方仍以各种理由推诿不开具发票，您可直接拨打12366或者向主管税务机关举报该企业的发票违法行为。

5、微友“似水年华”：请问个人所得税缴税底线是多少？建筑装修工地的农民工需要缴税吗？特别是技术工种的瓦工、木工、油工，如何缴纳？还有就是个税扣除标准多少？

市税务局回复：工资薪金个人所得税预扣预缴适用的减除费用标准为5000元/月。建筑服务施工人员申报个税可能有以下几种情形：

（1）任职受雇于施工单位，按照工资薪金预扣预缴个人所得税。由用工单位作为扣缴义务人代扣代缴。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至本月取得工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见下表），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元的	3	0
2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
7	超过960000元的部分	45	181920

（2）如无任职受雇单位，属于劳务报酬，由劳务报酬支付方作为扣缴义务人按照以下方式缴纳。

中华人民共和国个人所得税法实施条例

第六条：个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）：“第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

　　减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，国家税务总局公告2018年第61号

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20000元的	20	0
2	超过20000元至50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（3）如属于经营所得需要代开增值税普通发票的自然人，在税务机关代开发票时由税务机关按照发票不含增值税收入1.5%核定征收。

根据《国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知》(国税发〔1996〕127号)第二条 本办法所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人。其从事建筑安装业取得的所得，应依法缴纳个人所得税。

　　第三条：从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

河南省地方税务局公告2017年第4号

对依法不需要或者尚未办理税务登记的自然人纳税人（有扣缴义务人的除外），在临时从事生产、经营代开增值税发票时，对其取得的生产、经营所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目，由税务机关统一按开具发票金额（不含增值税）的1.5%核定征收个人所得税。

6、微友“开弓”：电商征税，目前我市的政策上是怎么计划和推进的？

市税务局回复：目前，国家相关部门暂时没有专门针对于电商行业的政策文件，电商行业参照实体门店销售货物进行管理，适用现行的增值税、个人所得税、企业所得税等相关政策。增值税区分一般纳税人和小规模纳税人，分别适用不同的增值税税率。一般纳税人销售货物适用增值税税率13%（部分低税率货物适用9%），小规模纳税人减按1%增值税征收率。同时，需要缴纳以增值税为计税依据的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

如销售主体为：自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，需申报缴纳个人所得税。

销售主体为企业需要缴纳企业所得税。涉及到购销合同等应税凭证需要缴纳印花税。您可以根据销售主体的具体情况拨打12366纳税服务热线咨询其相关税收政策。

7、微友“雨后彩虹”：2021年孩子的基本信息在税务app上没有提交成功，导致2021年多交税了，没有享受到抚养孩子减免部分税的优惠政策，有补救措施吗？

市税务局回复：2021年未填报专项附加扣除子女教育相关信息，导致预扣预缴阶段多缴纳了个人所得税，您可于2022年3月1日-6月30日个人所得税汇算清缴期间登录个人所得税APP进行填报补充享受专项附加扣除。在汇算清缴期间，您可下载登陆个人所得税APP，选择首页“常用业务”-“专项附加扣除填报”-选择“子女教育”及相关年度进入填写子女基本信息，填写完毕保存之后进行综合所得年度汇算清缴申报，即可补充享受扣除项目。

8、抖音“南阳行风热线”微友咨询：个人所得税年度预扣预缴税款与年度应纳税额不一致的，如何处理？

市税务局回复：如有不一致，纳税人可根据每年公告规定，需要办理汇算清缴的，纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向主管税务机关办理汇算清缴纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》，税款多退少补。

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明天节目中解答。

收听收看、参与方式

播出时间：每天上午8:30-9:30；

广播收听：fm104.2、fm93.6；

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网络收看：云上南阳APP、听见广播APP、新浪微博、微信公众平台搜索“南阳新闻广播”；抖音搜索“南阳行风热线”。

热线电话：67083377、67083388、63113322

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编辑：杨 柳

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