外购需要安装的机器设备计入 销售外购设备并安装
外购需要安装的机器设备计入 销售外购设备并安装
2024-11-05 05:46:46  作者:醉入男人怀  网址:https://m.xinb2b.cn/life/tgw497447.html


来源:中国税务报(2021年05月07日 版次:07)

作者:林建华 李桐 李芬芳

作者单位:国家税务总局定西市税务局

最近,笔者接到一家大型企业财务负责人咨询:企业向一家建设集团公司采购设备并由对方提供安装服务,对方仅向自己按9%税率开具了项目为“*建筑服务*工程款”的增值税专用发票。这种做法是否准确?

1、真实案例

A热力有限公司是一家从事热力生产供应的企业,B建设集团有限公司是一家从事房屋建筑、市政建设、机电安装的企业。两家企业均为增值税一般纳税人。

2020年6月,A公司为更新改造供热系统,通过公开招标的方式与B公司签订了一份设备采购及安装合同,项目包括环保系统设备采购及安装服务、供热系统设备采购及安装服务。合同总标的为3.6亿元。其中,设备采购2.8亿元,安装服务0.8亿元。B公司向A公司提供设备并完成安装后,全额按照提供建筑服务,开具了项目为“*建筑服务*工程款”、适用税率为9%的增值税专用发票。

本案例中,B公司销售的设备为非自产设备,购进设备时取得13%的增值税专用发票,转售并提供安装服务后,按9%的税率开具增值税专用发票,有“低征高抵”少缴增值税之嫌。B公司如此税务处理是否准确?

2、案情分析

B公司主营建筑及机电设备安装业务,同A公司签订的合同既包括供热系统设备、环保系统设备等货物销售,又包括设备安装这一建筑服务,B公司销售货物和提供建筑服务针对同一个客户A公司,属一项销售行为,两者间具有关联性。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。B公司主要经营建筑及机电设备安装业务,不属于“从事货物的生产、批发或者零售的单位”,其向A公司销售外购设备并提供安装服务,属于“其他单位和个体工商户的混合销售行为”,就此项业务全额按照建筑服务开具税率为9%的发票,并无不妥。

值得注意的是,B公司如果已经按照兼营的有关规定,分别核算了销售机器设备和提供安装服务的销售额,则应依据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条的规定,对安装服务可以按照甲供工程,选择适用简易计税方法计税。这种情况下,销售设备部分按销售货物开具税率为13%的发票,安装服务部分按提供建筑服务开具税率为9%的发票;或者销售设备部分按销售货物开具税率为13%的发票,安装服务部分选择适用简易计税方法按3%的征收率开具发票。

另外,假如设备生产方直接向A公司销售设备,则应按13%税率开具增值税专用发票。销售价格不变的情况下,设备生产企业先将设备销售给B公司,由B公司转售给A公司并提供安装服务时,B公司可按照提供建筑服务计算缴纳增值税,并开具税率为9%的增值税专用发票。这导致A公司可抵扣进项税额有所减少。

3、风控建议

增值税一般纳税人在销售外购机器设备的同时,一并提供安装服务的混合销售行为,应结合其主营业务、是否分别核算设备销售和安装服务的销售额等因素,准确开具发票,避免适用税率错误而造成少缴增值税的风险。

未分别核算的情况下,以货物生产、批发或者零售为主的纳税人对销售设备和提供安装服务,应一并按销售货物开具税率为13%的发票;以提供建筑服务为主的纳税人,则应一并按提供建筑服务开具税率为9%的发票。已按照兼营相关规定进行处理,并分别核算的情况下,销售设备部分按13%的税率开具发票、提供建筑服务部分按9%的税率开具发票,或销售设备部分按13%的税率开具发票、提供建筑服务部分选择简易计税按3%的征收率开具发票。

对A、B公司来说,应在合同签订环节,提前考虑相关问题。B公司购入合同所需设备时,取得税率为13%的增值税专用发票,转售给A公司时仅按提供建筑服务开具税率为9%的增值税专用发票,这种做法并无差错。但对于采购方A公司而言,企业设备采购部分的可抵扣进项税额相应减少,后期增值税税负可能会上升。因此,交易双方应事先在招标文件及后续的采购合同中,对专用发票开具事宜进行明确约定,避免事后产生经济纠纷。

  • 离婚证丢了在派出所可以补办吗(户口本离婚证丢了怎么补办)
  • 2024-11-06户口本离婚证丢了怎么补办补办户口本离婚证,需要提供有效的证明,身份证等资料前往民政部门申请补办的具体时间需要咨询当地部门为准结婚证、离婚证遗失或者损毁的,当事人可以持户口簿、身份证向原办理婚姻登记的机关或者一方当事人常住户口。
  • 纯牛奶要怎么样选才是正确的(牛奶到底应该怎么选)
  • 2024-11-06牛奶到底应该怎么选credit:123RF当你去超市选购牛奶的时候,是快速地拿起一大罐牛奶,还是多次对比,反复斟酌?全脂牛奶、低脂牛奶、脱脂牛奶的脂肪含量各不相同,乳品消费者们在给自己倒上一杯牛奶之前,可以考虑一下自己。
  • 欢乐颂2安迪包奕凡亲密戏(欢乐颂2安迪率先怀孕)
  • 2024-11-06欢乐颂2安迪率先怀孕《欢乐颂2》已经上映一段时间了,大家还再继“1”后一直在追剧,故事里的人物还是一如既往的牵动着观众的心,然而在“2”里让人最意想不到的是一向坚定的不婚主义者,担心自己随时会发疯,与其拖累另一半,不如单。
  • 一加ace pro新款(不搏出位坚守本分)
  • 2024-11-06不搏出位坚守本分自2020年的一加8T开始,T系列手机之于一加的定位发生了改变:不再是基于上半年机型打造的下半年改款,而是有着更纯粹性能取向的产品线如今,2022年的一加T系列手机来到我们面前,还有了在这片土地上专有。
  • 乾隆南巡准备工作(为确保乾隆的人身安全)
  • 2024-11-06为确保乾隆的人身安全清代十二个皇帝中,只有康熙和乾隆两人曾有南巡的记录且都为六次自乾隆以后,再也没有皇帝南巡,一方面是乾隆定下祖制:后世皇帝不得南巡;二是南巡是建立在国力的基础上,后世皇帝即便想南巡,恐怕也是力不从心康熙。
  • 枸杞子泡水喝还吃枸杞子吗(枸杞子泡水喝的功效)
  • 2024-11-06枸杞子泡水喝的功效常看见有人拿枸杞子泡水喝,但即使枸杞子的营养价值比较高,也千万别忽视了枸杞子泡水喝的禁忌因为如果食用不当的话,会对身体不利想知道枸杞子泡水喝的功效以及枸杞子泡水喝的禁忌吗?一、枸杞子泡水喝的功效(8大。
  • 如何搭上5g的快车(子带全双工5G梦想的妥协)
  • 2024-11-06子带全双工5G梦想的妥协老师:一边…一边….是说两件事在同时进行,请大家造个句小明:基站一边发送,一边接收老师:嗯?你爸是通信工程师吧?本期我们来聊聊一个无线通信领域最基本的话题:双工所谓双工,是指两台通信设备之间,可以进行。
  • 灰姑娘电影高清剧照(新版灰姑娘曝剧照)
  • 2024-11-06新版灰姑娘曝剧照|(1/6)1905电影网讯近日,由索尼影业打造的真人版《灰姑娘》电影发布了一组剧照由“卡妹”卡米拉·卡贝洛扮演的灰姑娘造型首次曝光剧照中,卡妹穿着白色长裙做着裁剪的工作与以往灰姑娘的一头金发不同,卡。
  • 完结无限流小说推书(八本剧情绝不拖泥带水)
  • 2024-11-06八本剧情绝不拖泥带水八本剧情绝不拖泥带水,一路高潮,一路疯狂的小说,冲冲冲小老弟说,不点关注的话就画个圈圈诅咒明天你追的小说就要断更了1,我真没针对法爷作者:十年一键简介:穿越十年后【你杀死了1只魔爆蛙,累计杀死魔爆蛙1。
  • 依葫芦画瓢的意思是
  • 2024-11-06依葫芦画瓢的意思是依葫芦画瓢意思是照着真葫芦的样子画葫芦,比喻刻板地照着做出自《诗刊》1977年第12期:如果就事论事,依葫芦画瓢,就会写成:“一条搭肩六尺长,劳动一天沾了灰”依葫芦画瓢的用法:可以作谓语、宾语、定语;。
  • 冯巩个人资料简介及(冯巩转型功夫巨星)
  • 2024-11-06冯巩转型功夫巨星想到冯巩,人们更多想到的是春晚因为春晚,这个低调的“喜剧人”,有机会一次又一次的高调的出现在全国人民面前岁岁年年花相似,岁岁年年人不同春晚的舞台上换了一批又一批喜剧人,而独独冯巩坚持了33年,在每年的。
  • 中考满分作文梦想(那个影响了我的人)
  • 2024-11-06那个影响了我的人人生的旅途是充满艰险、蜿蜒曲折的面对他,与他挑战需要我们内心深处的勇气而勇气的赋予者——对个人成长影响最大的一个人这个人给予了我们挑战自己、战胜强敌的决心,是我们人生中最重要的精神支柱对我影响最大的一。