返回
供应商让利如何核算（从适用税率来看供应商报价是否合理）
供应商让利如何核算（从适用税率来看供应商报价是否合理）
2024-11-22 06:49:12  作者:给我消失  网址:https://m.xinb2b.cn/know/xmn271454.html

从增值税角度，企业的供应商可分为一般纳税人供应商和小规模纳税人供应商，小规模纳税人供应商又可分为开具增值税专用发票的小规模纳税人供应商和开具增值税普通发票的小规模纳税人供应商。在面对不同类型的供应商时，如何确定供应商的报价是否合理？本文从增值税和净利润的角度予以分析。


一、案例

甲公司是一家主营宠物用品的企业，注册地位于浙江省杭州市淳安县，需采购的原材料主要为面料、印刷品、板材、剑麻、PP棉、海绵等。甲公司适用的增值税税率为13%，城建税税率为5%，教育费附加为3%，地方教育费附加为2%，企业所得税税率为25%。

假设甲公司每1万元销售价款对应的含税采购价均为7000元，在面对不同类别的供应商时，净利润测算如下：


如上图，销售价款为10000元，价税分离后得出营业收入10000/（1 13%）=8849.56，销项税额为10000/（1 13%）*13%=1150.44，也可以用10000-8849.56得出相同数字。

供应商为一般纳税人时，含税报价进行价税分离后得出甲公司不含税的进货成本为6194.69，进项税额为805.31。甲公司应交增值税为1150.44-805.31=345.13，税金及附加（城建税 教育费附加 地方教育费附加）为345.13*(5% 3% 2%)=34.51。

甲公司利润总额为营业收入-进货成本-税金及附加=8849.56-6194.69-34.51=2620.36，净利润为1965.27。

供应商为小规模纳税人并开具专票时，其适用的税率为3%（注：一般情况下为3%，近两年因为疫情而适用的1%税率或免税优惠暂不考虑），价税分离用3%税率进行价税分离，最终算出净利润为1469.08。

供应商为小规模纳税人并开具普票时，因为采购方收到普票时没有可抵扣的进项税额，是把全部金额计入成本的，含税报价就是采购成本，所以无需进行价税分离。最终算出净利润为1309.08.

二、分析

通过以上计算可以得出如下结论：

1、尽可能多地获得进项税额，可降低增值税税负；

2、含税报价相同时，不同类型的供应商提供进项税额的能力为：一般纳税人 >小规模纳税人（开专票）>小规模纳税人（开普票）

3、增值税虽然是价外税，但影响净利润；而企业关注的是净利润，而不是税负高低。前述案例中，在含税报价相同时，选择一般纳税人供应商可使得净利润最大。实际上，净利润=利润总额*25%，净利润最大同时也是利润总额最大。

4、在净利润指标下，小规模纳税人供应商应给予一定的折扣才能使得企业利润与从一般纳税人处采购持平。

（1）一般纳税人VS开专票的小规模纳税人

设一般纳税人含税报价为A，开专票的小规模纳税人含税报价为B，利用公式A/1.13-A/1.13*13%*10%=B/1.03-B/1.03*3%*10%得出B/A=90.24%为折扣平衡点，即开专票的小规模纳税人供应商的报价是一般纳税人供应商报价的90.24%时，才能使得采购方从开专票的小规模纳税人供应商处采购获得的利润与从一般纳税人供应商处采购获得的利润相等。开专票的小规模纳税人折扣高于90.24%时，从一般纳税人处采购更划算，反之则从开专票的小规模纳税人处采购更划算。

（2）一般纳税人VS开普票的小规模纳税人

设一般纳税人含税报价为A，开普票的小规模纳税人含税报价为B，利用公式A/1.13-A/1.13*13%*10%=B得出B/A=87.35%为折扣平衡点。即开普票的小规模纳税人供应商的报价是一般纳税人供应商报价的87.35%时，才能使得采购方从开普票的小规模纳税人供应商处采购获得的利润与从一般纳税人供应商处采购获得的利润相等。开普票的小规模纳税人折扣高于87.35%时，从一般纳税人处采购更划算，反之则从开普票的小规模纳税人处采购更划算。

我们假设开专票的小规模纳税人和开普票的小规模纳税人分别按折扣平衡点进行了打折，测算结果如下：


可以看出，在折扣平衡点，采购方的净利润是相同的。至于小数点后的差异，是由于折扣平衡点保留四舍五入保留两位小数后的精度不足所致，请不要太在意这些小数点后的细节。

三、小结

上述计算公式实际上是令比较双方的可比采购成本相等，而可比采购成本=含税价/（1 税率）*（1-税率*附加税率）。在采购事项适用的增值税税率为9%、6%或附加税率为12%、6%时，代入前述公式即可算出不同情形下的折扣平衡点。

附加税率为7%即城建税率为6%的情形较少，就不再计算了，有需要的可自行套用公式“可比采购成本=含税价/（1 税率）*（1-税率*附加税率）”来计算。

四、思考

我们计算折扣平衡点时用的公式是“可比采购成本=含税价/（1 税率）*（1-税率*附加税率）”,公式中，含税价/（1 税率）*（1-税率*附加税率）=含税价/（1 税率）-含税价/（1 税率）*税率*附加税率=采购成本-税金及附加。

而利润总额=营业收入-采购成本-税金及附加，在计算折扣平衡点时，为什么用“采购成本-税金及附加”而不是“采购成本 税金及附加”来计算呢？

欢迎交流，更多内容，请关注公众号“公司法与税”

刘旭旭律师、注册会计师、税务师

2022年9月28日

刘旭旭，律师、注册会计师、税务师，中共党员，毕业于中国政法大学，专注于税务筹划、税务争议解决、商事诉讼仲裁、投融资等商事法律服务，致力于为公司提供全方位的综合性法律服务。

,

  • spring中责任链模式的使用场景（在Ceph中使用）
  • 2024-11-22在Ceph中使用云和安全管理服务专家新钛云服祝祥翻译什么是分布式跟踪？分布式跟踪是用来查看和了解复杂的微服务间交互中的整个活动链现代的云原生软件开发十分依赖微服务，因为每个独立的服务都提供不同的核心功能当用户在应用中。
  • 烘腊肉的最佳方法（怎么烘腊肉）
  • 2024-11-22怎么烘腊肉新鲜五花肉一批；食盐、糖、味精、白酒、五香粉、胡椒粉、沙姜等调料若干；腊肉烘干机、腊肉烘干房、物料车等五花肉切条先把新鲜的五花猪肉洗净，切成条状待用腌制将食盐、糖、味精、白酒、五香粉、胡椒粉、沙姜按一。
  • qq的俏皮说说（俏皮又可爱的QQ说说）
  • 2024-11-22俏皮又可爱的QQ说说1、真是猫改不了吃小鱼干，你又在熬夜2、对自己好点，能怪别人的时候就不要怪自己3、跟我混吧有我一口饭吃就有你一个碗刷4、心动是我给你的第一份礼物5、喜欢你的人，要你的现在爱你的人，会给你未来6、经常被。
  • 成品双眼皮石膏线条（双眼皮有几种款式）
  • 2024-11-22双眼皮有几种款式近些年韩国整形被大肆宣传，韩式某某方法多的数不过来，眼部整形真的有那么多种方法吗?眼部整形细分起来，划分还是很多的单纯一种双眼皮的做法，不同的术式、每个医生对术式的掌握，以及对术式的变通都是不一样的就。
  • 藿香正气液与藿香正气水的区别（藿香正气液和正气水不一样）
  • 2024-11-22藿香正气液和正气水不一样近日有读者致电咨询牛黄上清丸与牛黄清心丸的区别，诉苦很多药名太像根本分不清编辑了解后发现牛黄上清丸与牛黄清心丸二者一字之差却谬以千里：牛黄清心丸含毒性材料朱砂和雄黄，不宜长期服用，但上清丸中却没有!这。
  • 四角豆的功效与作用（四角豆的功效有哪些）
  • 2024-11-22四角豆的功效有哪些补充营养：四角豆所含维生素E、胡萝卜素、铁、钙、锌、磷、钾等成分的含量远远超过其他蔬菜，是补血、补钙、补充营养的极好来源助消化：四角豆口感细腻脆嫩，含有丰富的膳食纤维，有助消化，能改善胃肠功能，是老人。
  • 咬文嚼字最新十大热词 咬文嚼字通告
  • 2024-11-22咬文嚼字最新十大热词 咬文嚼字通告通告，即普遍通知的文告如考试报名通告、成绩查询通告公告，指政府或机关团体等向公众发出的通告，内容多为重大事情如土地征收公告、税务公告等,。
  • eb1a移民签证要求（是达到申请条件就一定拿绿卡）
  • 2024-11-22是达到申请条件就一定拿绿卡EB-1A杰出人才是职业移民第一优先当中的第一类;定义为“具有一定专业能力的水准，足以证明申请者是该领域中少数的顶尖人物之一”近日，唐先生正在考虑移民美国，移民事业部高级顾问宋美娜老师为他推荐了此类移。
  • 古惑仔电影曾经毒害了无数青年（古惑仔系列电影）
  • 2024-11-22古惑仔系列电影《披荆斩棘的哥哥》正在热播，目前，这个节目的播出数据已经超过了《乘风破浪的姐姐》“哥哥”的火热，一方面由于“热搜”的不断加持，另一方面则得益于节目组营造的“回忆杀”气氛其中，最让人热血沸腾的莫过于“大。